Jak wystawić fakturę dla kontrahenta spoza Unii Europejskiej?
Podatek od towarów i usług (VAT) w Unii Europejskiej jest zharmonizowany, co oznacza, że zasady fakturowania są dostosowane do unijnych dyrektyw. Jak jednak wystawić fakturę dla kontrahenta spoza UE? Oto kluczowe zasady.
Zasady fakturowania usług poza krajem
VAT jest podatkiem terytorialnym, co oznacza, że miejsce rozliczenia nie zawsze jest krajem siedziby usługodawcy. W przypadku usług stosuje się artykuł 28b ustawy VAT, który mówi, że miejscem świadczenia usług jest miejsce siedziby usługobiorcy.
Miejsce siedziby działalności gospodarczej podatnika
Siedzibą podatnika jest miejsce, gdzie podejmowane są kluczowe decyzje zarządcze, a także zarejestrowany adres firmy i miejsce posiedzeń zarządu.
Zasady fakturowania usług dla kontrahenta spoza UE
Usługa świadczona na rzecz podatników spoza UE nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Jednak krajowy podatnik musi wystawić fakturę dokumentującą wykonanie usługi. Zgodnie z art. 106a pkt 2 lit. b) ustawy VAT, przepisy dotyczące faktur stosuje się, gdy miejscem świadczenia jest państwo trzecie.
Elementy faktury
Ustawa VAT nie określa szczegółowych wymogów co do faktur dla podmiotów spoza UE, dlatego należy kierować się ogólnymi wytycznymi zawartymi w art. 106e ustawy VAT. Faktura powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie” oraz może zawierać określenie „NP” (nie podlega).
Przykład:
Jeśli polski podatnik świadczy usługę na rzecz kontrahenta z USA, faktura nie zawiera stawki ani kwoty podatku VAT, a jedynie adnotację „odwrotne obciążenie”.
Podsumowanie
Faktura dla kontrahenta spoza UE musi zawierać adnotację „odwrotne obciążenie” i nie musi zawierać kwoty ani stawki podatku VAT. Polscy podatnicy są zobowiązani do wystawienia faktury, nawet jeśli usługa nie podlega VAT w Polsce.
